פ.ד. פסגות

 

"הפקדה מוטבת" - פטור ממס לרווחים בקופות גמל ובקרנות השתלמות

  1. במסגרת הרפורמה הגדולה במס הכנסה שנעשתה בשנת 2003 (וועדת רבינוביץ'), הוטל לראשונה מס על רווחים ריאליים שנצברים בקופות גמל לתגמולים ובקרנות השתלמות, וזאת כחלק ממהלך כולל שמטרתו להטיל מס על ההון בישראל תוך הפחתת נטל המס על העבודה.
  2. אולם, על-אף הטלת מס זו, נותרו קופות הגמל לתגמולים (לרבות הפוליסות ההוניות) וקרנות ההשתלמות, אפיק אטרקטיבי ביותר לחיסכון מההיבט של מיסוי. מעבר להטבות המס הרבות והמגוונות המוענקות לציבור החוסכים - הן במועד ההפקדה והן במועד המשיכה - נקבע כי הרווחים הריאליים שנצברים על "הפקדה מוטבת" שנתית פטורים ממס, וזאת במקרה ומשיכת הכספים נעשית בהתאם להוראות הקבועות בפקודה ובתקנות.
  3. במטרה "לעשות סדר" בכל הקשור לאופן החיוב במס של רווחים ריאליים שנצברים בקופות גמל לתגמולים ובקרנות השתלמות, בחרתי לפרט בפניכם בהרחבה את הוראות הפקודה המתייחסות לנושא זה.


קופות גמל לתגמולים - שכירים ועצמאים

  • הפרשי הצמדה שנצברים על מרכיב ההפקדות - פטורים ממס.
  • רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות עד יום 31.12.2002 - לא חייבים במס.
  • רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות מיום 01.01.2003 עד 31.12.2005 - חייבים במס בשיעור של 15%.
  • רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות מיום 01.01.2006 - חייבים במס בשיעור של 20%.
  • "הפקדה מוטבת" - על-אף הוראת החיוב האמורה, מוענק פטור ממס לרווחים ריאליים שנצברים על "הפקדה מוטבת" שנתית שאינה עולה על 19,440 ₪, וזאת במקרה והמשיכה נעשית בהתאם לתנאים הקבועים בפקודה. חשוב להדגיש כי במניין "ההפקדה המוטבת" יש לכלול את הפקדות העובד ומעבידו וכן את ההפקדות שנעשו כעמית עצמאי, בכל קופות הגמל לתגמולים גם יחד!

    התנאים לקבלת הפטור:
    • "גיל זכאות" + 15 שנות וותק
    • הפקדה ראשונה לאחר "גיל זכאות" + 5 שנות וותק
    • בפטירה

    "גיל זכאות"

    גבר אישה
    עד דצמבר 1944 60 עד דצמבר 1944 60
    ינואר עד אפריל 1945 60 ו- 8 חודשים ינואר עד אפריל 1945 60 ו- 8 חודשים
    מאי עד דצמבר 1945 61 מאי עד דצמבר 1945 61
    ינואר עד אוגוסט 1946 61 ו- 4 חודשים ינואר עד אוגוסט 1946 61 ו- 4 חודשים
    ספטמבר 1946 עד אפריל 1947 61 ו- 8 חודשים ספטמבר 1946 עד אפריל 1947 61 ו- 8 חודשים
    מאי עד דצמבר 1947 62 מאי 1947 עד דצמבר 1949 62
    ינואר עד אוגוסט 1948 62 ו- 4 חודשים ינואר עד אוגוסט 1950 62 ו- 4 חודשים
    ספטמבר 1948 עד אפריל 1949 62 ו- 8 חודשים ספטמבר 1950 עד אפריל 1951 62 ו- 8 חודשים
    מאי עד דצמבר 1949 63 מאי עד דצמבר 1951 63
    ינואר עד אוגוסט 1950 63 ו- 4 חודשים ינואר עד אוגוסט 1952 63 ו- 4 חודשים
    ספטמבר 1950 עד אפריל 1951 63 ו- 8 חודשים ספטמבר 1952 עד אפריל 1953 63 ו- 8 חודשים
    מאי עד דצמבר 1951 64 מאי 1953 ואילך 64
    ינואר עד אוגוסט 1952 64 ו- 4 חודשים    
    ספטמבר 1952 עד אפריל 1953 64 ו- 8 חודשים    
    מאי עד דצמבר 1953 65    
    ינואר עד אוגוסט 1954 65 ו- 4 חודשים    
    ספטמבר 1954 עד אפריל 1955 65 ו- 8 חודשים    
    מאי עד דצמבר 1955 66    
    ינואר עד אוגוסט 1956 66 ו- 4 חודשים    
    ספטמבר 1956 עד אפריל 1957 66 ו- 8 חודשים    
    מאי 1957 ואילך 67    
           



קרנות השתלמות לשכירים

  • הפרשי הצמדה שנצברים על מרכיב ההפקדות - פטורים ממס.
  • רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות עד יום 31.12.2002 - לא חייבים במס.
  • רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות מיום 01.01.2003 עד 31.12.2005 - חייבים במס בשיעור של 15%.
  • רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות מיום 01.01.2006 - חייבים במס בשיעור של 20%.
  • "הפקדה מוטבת" - על-אף הוראת החיוב האמורה, מוענק פטור ממס לרווחים ריאליים שנצברים על "הפקדה מוטבת" שנתית => הפקדת מעביד עד 7.5% והפקדת עובד עד 2.5% ממשכורת חודשית שאינה עולה על 15,712 ₪ (מקסימום 18,854 ₪ בשנה). חשוב להדגיש כי במניין "ההפקדה המוטבת" יש לכלול את הפקדות העובד ומעבידו בכל קרנות ההשתלמות גם יחד!

    התנאים לקבלת הפטור:
    • 6 שנות וותק
    • גיל פרישה + 3 שנות וותק
    • לצורך השתלמות - לאחר 3 שנות וותק
    • בפטירה


קרנות השתלמות לעצמאים

  • הפרשי הצמדה שנצברים על מרכיב ההפקדות - פטורים ממס.
  • רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות עד יום 30.11.2002 - לא חייבים במס.
  • רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות מיום 01.12.2002 עד 31.12.2005 - חייבים במס בשיעור של 15%.
  • רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות מיום 01.01.2006 - חייבים במס בשיעור של 20%.
  • "הפקדה מוטבת" - על-אף הוראת החיוב האמורה, מוענק פטור ממס לרווחים ריאליים שנצברים על "הפקדה מוטבת" שנתית => סכום שנתי קבוע של 14,880 ₪ בשנה, וזאת ללא קשר לגובה ההכנסה החייבת במס. חשוב להדגיש כי במניין "ההפקדה המוטבת" יש לכלול את הפקדות העמית בכל קרנות ההשתלמות גם יחד!

    התנאים לקבלת הפטור:
    • 6 שנות וותק
    • גיל פרישה + 3 שנות וותק
    • לצורך השתלמות - לאחר 3 שנות וותק
    • בפטירה